福利费计提比例（计提福利费）

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福利费计提比例（计提福利费）

福利费计提比例是指企业根据相关法规和政策，根据员工工资总额的一定比例，提取一定金额作为员工福利费的科目，用于支付员工福利费用。福利费计提比例的确定对于企业的财务管理和员工福利保障都具有重要意义。

福利费计提比例的确定是根据企业的财务状况和员工福利保障需求来决定的。一般情况下，企业会根据员工的工资总额来确定福利费的计提比例。计提比例的大小直接决定了企业提取的福利费金额，因此需要合理确定。如果计提比例过小，可能无法满足员工的福利需求，影响员工的工作积极性和满意度；而如果计提比例过大，可能会增加企业的财务压力，影响企业的发展。合理确定福利费计提比例是保障企业和员工利益的关键。

福利费计提比例的确定需要结合相关法规和政策。福利费的提取是企业的合法权利，但同时也需要遵守相关法规和政策的规定。根据《劳动合同法》和《劳动关系协调法》等法规，企业应向员工提供合理的福利待遇，包括社会保险、奖金、福利费等。在确定福利费计提比例时，企业需要参考相关法规和政策的要求，以确保员工的权益得到充分保障。

福利费计提比例的确定需要考虑企业的发展态势和竞争环境。企业是为了实现经营目标而存在的，因此在决定福利费计提比例时也需要考虑企业自身的财务状况和经济实力。企业经营状况好的时候，可以适当提高福利费计提比例，给予员工更多的福利待遇，提高员工的工作积极性和忠诚度；而在经营困难时，可以适度降低福利费计提比例，降低企业的运营成本，以保证企业的生存和发展。

福利费计提比例的确定是企业财务管理和员工福利保障的重要环节，需要合理考虑企业的财务状况、法规政策和发展态势等因素。只有在充分考虑各方面因素的基础上，确定合理的计提比例，才能实现企业和员工的双赢。

福利费计提比例（计提福利费）

企业可以根据职工的工资总额的14%来计提职工福利费。根据规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。职工福利费包括：职工的生活困难补助，对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。集体福利的补贴，包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。职工医药费：职工及其供养直系亲属的死亡待遇。如果执行原企业会计制度，福利费可以提取，也可以不提取。如果提取，按职工福利费会计分录录做。如果不提取，发生的福利费支出，直接计入“管理费用--福利费”科目。职工福利费会计分录：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--职工福利费（按人员所在部门入账）。贷：应付职工薪酬--职工福利费。

职工福利费的计提基数是实发工资还是应发工资准则没有规定，实务中有的企业相应不作计提，计提的从税收合规的角度考虑，一般会按应发工资的口径乘以2%的比例计提。企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。此处工资薪金，定义取自企业所得税法： 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其它支出。企业发放员工工资时扣除的社保费用、住房公积金和个税是员工个人应承担和缴纳的款项，不属于企业可在税前扣除的费用，所以不能以实发工资作为工会经费计提的基数。

法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

企业员工福利费的比例

福利费占工资比例为14%。福利费发生时直接记入费用类。职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。

包括拨交的工会经费、按标准提取的工作人员福利费、独生子女保健费、公费医疗经费、未参加公费医疗单位的职工医疗费、因工负伤等住院治疗、住院疗养期间的伙食补助费、病假两个月以上人员的工资；

职工探亲旅费、由原单位支付的退职金、退职人员及其随行家属路费、职工死亡火葬及费用、遗属生活困难补助费、长期赡养人员补助费、以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。

福利费的构成：

一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

3、职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

4、离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的，从其规定。

5、按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；

尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

参考资料来源：百度百科-福利费

参考资料来源：百度百科-职工福利费

计提福利费

对于不同的职工类型，计提职工福利费应计入不同的科目:1、如果是企业中为生产产品服务的人员：借：生产成本贷：应付职工薪酬---职工福利2、如果是企业行政管理人员：借：管理费用贷：应付职工薪酬---职工福利3、如果是企业销售部门人员：借：销售费用贷：应付职工薪酬---职工福利《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例(会计处理应遵循财政部的有关规定)。职工福利费属于没有规定计提比例的情况。在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。

职工福利费提取标准

职工福利费是按工资总额的14%计提，税务规定标准是按工资总额14%据实列支。福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用，不包括职工集体福利设施购建支出（比如建盖医务室、托儿所、幼儿园的支出，这项支出列在“盈余公积”账户）；有一些政策性的福利，如烤火费、某些岗位的劳动保护费等以及“为职工缴纳的医疗保险金”与“养老保险”、“ 失业保险”、“工伤保险”一道计入“管理费用”。企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。根据企业所得税法规定的合理性原则以及企业所得税法实施条例中“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”的解释，职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中，企业要具体事项具体对待。如职工困难补助费，只要能够代表职工利益的费用就可以凭合法凭据列支，属于合理福利费列支范围的人员工资、补贴则不需要发票。对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和对外发生的相关费用，应取得合法发票。如果企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票落实到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。

职工福利费计提比例

法律分析：根据现行行政单位会计制度相关规定，行政单位应根据工资总额的2.5%（不含离退休费）计提福利费，一般要求先提后用、专设账户、专款专用。财政部、内务部1965年12月15日发布的《国家机关和事业单位工作人员福利费标准问题的通知》文件规定国家机关和事业单位工作人员福利费按工资总额2.5%提取当年有财政补助收入的事业单位，可按照不超过单位年度收支结余的40％的比例提取职工福利基金；当年没有财政补助收入的事业单位，可按照不超过单位年度收支结余的50％的比例提取职工福利基金。各市、州、县(市)可参照上述规定结合本地实际，制定本级事业单位专用基金的提取比例。

法律依据：《国务院关于国家机关工作人员福利费掌管使用的暂行规定的通知》 福利费的使用范围包括：(一)解决工作人员的家属生活费困难;(二)解决工作人员的家属患病医药费困难;(三)解决工作人员的家属死亡埋葬费困难;(四)解工作人员的其他特殊困难;(五)补助集体福利事业费用。

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